根据《国家税务总局关于印发<全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案>的通知》中提出的“简并票种、统一式样、建立平台、网络开具”的总体思路，我市已于2010年12月全面启动全市地方税收发票综合改革，为了让社会公众和纳税人了解相关情况，市地税局对此次发票改革的具体内容进行了解读。
    一、发票综合改革的背景
    当前发票管理中存在发票种类繁多、式样各异，不利于税务机关规范管理、纳税人方便使用和用票人方便识别；发票管理信息不对称，造成了发票使用环节管理缺位，税务机关不能有效监控纳税人财务收支情况；发票违章成本低，滋长了发票违章行为的泛滥等诸多问题。全国已有近20个省市推行税控收款机，税控装置的使用对规范发票填开、加强税源监控起到了明显作用。我市地税系统自2007年推行网络发票以来，用户已达到1.8万多户，网络发票的成功推行总结出许多经验，已经具备全面推广应用的条件。
    二、发票综合改革的目的
    进一步加强和规范普通发票管理，建立发票防假辨假长效机制，强化以票控税功能，优化服务措施，重新建立起一整套完备的、相互协调的发票管理体系，整体推进发票管理向科学化、信息化方向健康发展，实现“以票控税”向“信息管税”的转变。
    三、发票综合改革的意义
    公平税收负担，创造公平竞争环境；加强经营收入监控，提高纳税人财务管理水平；堵塞税收征管漏洞，确保国家税收及时足额入库；完善发票管理机制，防堵使用假发票；加大调节收入分配力度，维护社会公平；斩断违法违纪链条，维护和净化社会经济环境。
    四、发票综合改革的主要内容
    （一）简并发票种类。保留现有的“公路内河货物运输统一发票”、“销售不动产统一发票”、“建筑业统一发票”，新设置《重庆市地方税务局通用机打发票》平推式3种，新设置《重庆市地方税务局通用机打发票》卷筒式2种，新设置《重庆市地方税务局通用定额发票》1种（面值为1元、2元、5元、10元、20元、50元（50元面值2012年起取消）。 除上述发票种类外，地税系统管理的现有其它种类发票一律取消。
    （二）调整发票防伪措施。除“公路内河货物运输统一发票”、“销售不动产统一发票”、“建筑业统一发票”继续采用干式复写纸外，我市地税系统管理的其它种类发票一律采用专用防伪纸张。专用防伪纸张由“重庆地税+税徽”区域防伪标识组成，同时加印温控紫色荧光线。原发票监制章和发票号码使用的统一红色荧光防伪油墨改用普通金红色油墨。??
    （三）调整发票工本费。限制《通用定额发票》使用范围，鼓励纳税人采用《通用机打发票》，建立发票工本费的市场引导调节机制。新的发票工本费标准按照《重庆市物价局 重庆市财政局关于调整我市普通发票工本费标准的通知》（渝价［2010］34 号执行。
    （四）改变发票填开方式。总体思路是取消手工填开发票，推广使用网络发票，缩小冠名发票印制范围，限制定额发票使用范围。网络发票开具方式根据纳税人的不同情况，提供通用PC机（电脑）开票和网络开票机开票两种方式选择，提供网络在线和离线开票功能。
    （五）调整发票印制审批。全市通用发票由市地税局集中印制。对纳税人申请冠名发票的，申请印制冠名发票的式样、规格应符合国家税务总局的要求，在满足及时向税务机关传输发票填开数据的前提下，逐级报经市地税局审批。
    五、新版发票的适用范围
    除“公路内河货物运输统一发票”、“销售不动产统一发票”、“建筑业统一发票”分别适用于公路内河货物运输、销售不动产、建筑业外，其它行业一律取消专业发票，统一采用通用发票。
    “重庆市地方税务局通用机打发票”（平推式）241 mm×177.8 mm规格：适用于保险业（含保险中介）、国际货物运输代理业、国际海运船舶代理业、国际海运业、报关代理业、进出口代理。
    “重庆市地方税务局通用机打发票”（平推式）210 mm×139.7 mm 规格：适用于有一定办公条件、网络条件，实行查账征收的纳税人；税务机关代开。
    “重庆市地方税务局通用机打发票”（平推式）241 mm×93.13 mm规格：医疗门诊专用。
    “重庆市地方税务局通用机打发票”（卷筒式）76 mm×177.8mm规格：适用于在经营场所开具发票，无网络条件，实行核定征收或查账征收的纳税人。
    “重庆市地方税务局通用机打发票”（卷筒式）44 mm×127mm规格：出租汽车专用。
    “重庆市地方税务局通用定额发票”：适用于经营规模小、单笔消费额度低或不达营业税起征点的纳税人。
    六、纳税人如何选择适合自己需要的发票种类
    除具有特定使用对象的发票种类外，“重庆市地方税务局通用机打发票”（平推式）210 mm×139.7 mm 规格、“重庆市地方税务局通用机打发票”（卷筒式）76 mm×177.8mm规格为通用发票。二者主要是联次和网络条件的区分，平推式210 mm×139.7 mm 规格为三联单，适合于有上网条件通过PC机开具、需要将“记账联”作为会计核算依据的纳税人使用；卷筒式76 mm×177.8mm规格为一联单，适合于无上网条件、通过网络开票机开具，不需要将“记账联”作为会计核算依据的纳税人。纳税人可以根据自身的经营服务项目、网络条件和会计核算方式进行选择。
    七、申请冠名发票的条件
    冠名发票从严控制，《通用机打发票》能满足纳税人需要的，由纳税人选择一种通用机打发票。申请印制冠名发票的，应同时符合以下条件：
    1.有固定的经营管理场所；
    2.财务和发票管理制度健全，发票管理设施安全可靠；
    3.无偷、欠税等税收违法行为，并被税务机关评定为A级纳税人；
    4.发票用票量大且要求开具发票的时间紧迫；
    5.能够集中发票开具数据且按规定时限通过网络向税务机关传输发票开具数据。
    公园景区门票作为冠名发票，发票开具数据传输暂不作统一要求。
    八、新版发票的真伪如何鉴定
    新版发票提供直观判别和系统查询两种真伪鉴别方式，以系统查询为准。直观判别查看发票是否有“重庆地税+税徽”区域防伪标识和温控紫色荧光线，此线在42℃以上会消失，低于42℃会恢复为原色。真伪查询可通过重庆市地方税务局网站、手机短信、12366纳税服务热线查询。
    网络查询：重庆市地方税务局网站http://www.cq-l-tax.gov.cn/fpcx/
    短信查询：定额发票请编辑短信将发票代码及号码（连续输入）发送到1236623；其它发票请编辑短信 发票代码#发票号码#金额 发送到1236623
    九、有奖发票种类及设奖情况
    《重庆市地方税务局通用机打发票》（卷筒式）76mm×177.8 mm规格为新的有奖发票。有奖发票按印制份数100万份设为一组，每组设特等奖1个，每个奖金10000元；一等奖100个，每个奖金1000元；二等奖2000个，每个奖金100元。
    十、什么是网络发票
    网络发票是纳税人通过互联网登陆税务机关网站或具备网络通信功能机具开具的直接将交易信息传输到税务机关后台系统的一种机打发票。网络发票区别传统的手工发票、定额发票，具有发票成本低、填开数据真实，便于实时查验发票真伪等优点。
    十一、网络发票的种类
    实施发票综合改革后，我市地税系统管理的发票除“公路内河货物运输统一发票”、“重庆市地方税务局通用机打发票”（卷筒式）44 mm×127mm规格、“重庆市地方税务局通用定额发票”外，其它种类发票均为网络发票。
    十二、网络发票的开具方式
    我市地税系统推行的网络发票有两种开具方式。一种采用PC机（电脑）和一台针式打印机开具，一种采用网络开票机开具。采用PC机开具方式的通过登陆重庆市地方税务局网站（http://www.cq-l-tax.gov.cn）软件下载版块下载重庆市地方税务局纳税客户端程序，安装后进行开具。采用网络开票机开具的，纳税人需配置专用设备，该设备内置的移动通信模块将开票信息实时传输到税务机关。
    十三、网络开票机与税控收款机的比较优势
    网络开票机是基于税控收款机的功能基础上开发的一种新的升级产品。与税控收款机比较，有以下突出优势：
    1.无线通信传输功能替代IC卡介质，不需要纳税人到税务机关写卡、读卡，超定额补税不需要到税务机关办理申报缴税，大大减轻纳税人和税务机关的办税压力。
    2、发票填开数据传输及时，便于消费者及时（24小时内）查询真伪，解决消费者无法辨别假发票的问题。
    3、应用物联网技术，及时将机具本身的各项参数传到监控后台，有利于监控机具使用情况和发现存在的故障，便于运维人员及时主动上门服务。
    4、采用CA数字认证，保证了数据传输的安全性、合法性，确保数据不可篡改和抵赖。
    十四、网络发票开具为什么必须采用CA数字认证
    纳税人开具网络发票具有发票领购数量多和开票金额不确定的特点。CA数字认证提供安全可靠的身份认证，可有效防止信息在储存、传输过程中被泄露和篡改，确保电子数据的安全性、合法性，具有法律证据效力，防止纳税人抵赖或逃逸。网络发票提供网络在线和离线开票功能，需要离线开具发票的必须采用CA数据认证。采用网络开票机开具发票的，该设备已具有CA数字认证功能，纳税人不需另行安装使用。
    十五、纳税人为什么必须购（配）置网络开票机
    推广使用税控装置是发票管理、税收管理的发展方向。网络开票机是我市地税系统结合重庆特点，利用最新通信技术成果研发的一种税控装置。按照《中华人民共和国税收征收管理法》第二十三条规定：“国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。纳税人应当按照规定安装、使用税控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置。”的规定，除税务机关规定纳税人可不采用外，其它纳税人均应安装使用网络开票机。
    十六、网络开票机市场准入条件
    为确保网络开票机在推行过程中做到公开、公平、公正，市地税局经公开招投标，确认航天信息股份有限公司、方正科技集团股份有限公司、浪潮齐鲁软件产业有限公司、西南计算机有限责任公司取得重庆地税系统推行的网络开票机销售入围资格。四户企业生产的网络开票机均进入推广应用范围，其它未中标的企业不得在本市销售网络开票机。
    十七、网络开票机如何配（购）置
    为鼓励纳税人采用网络开票机，加快推行进度，在推广期间，由市区财政承担购置费用，税务机关对用票量大的纳税人免费提供一台网络开票机。纳税人若需要的网络开票机超过一台、人为损坏免费提供的网络开票机、超过网络发票推广期或推广期后新开业的纳税人需要网络开票机的均由纳税人自行购买。
    十八、纳税人自行购买网络开票机的优惠政策
    按照《财政部 国家税务总局关于推广税控收款机有关税收政策的通知》（财税[2004]167号）规定，纳税人购置网络开票机可凭购进时取得的发票上注明的增值税税额抵免当期应纳营业税，实行查账征收的纳税人在申报当期应纳税额时作已缴税金抵减；实行核定征收的纳税人，到主管税务机关申请办理退税。
    十九、网络开票机的安装使用
    采用网络开票机的纳税人配（购）置机具后，应当立即到当地主管税务机关进行网络开票机的注册登记，核定、授权开票行业、品目及开票限额。新开业的用户，应当在办理税务登记的同时购置机具，并完成网络开票机的注册登记，对用户使用的网络开票机进行税控初始化，设定税收管理、发票管理以及机具管理的有关信息和程序。
    二十、网络开票机售后服务体系及费用
    为保障网络开票机的顺利推广和持久运行，市地税局统一搭建售后服务专业队伍。售后服务专业队伍负责提供安装、调试、培训、维修等各项服务,售后服务费用统一由市地税局集中支付。超过产品两年保质维修期，维修需要更换机具零部件的，费用由纳税人自行承担。
    网络开票机售后服务电话：68884988     监督投诉电话：12366-2 
    二十一、纳税人如何实现新旧发票过渡
    按照《重庆市地方税务局发票综合改革实施方案》的要求，采用PC机开具发票的，从2010年11月1日起，根据纳税人旧版结存发票使用完毕时间的不同相继进行推广应用，纳税人原有结存发票可继续使用至2011年9月30日止，到期仍未使用完的按作废发票处理。采用网络开票机开具发票的，2010年6月中旬起在部分区县进行试点，2010年11月1日在全市范围内推广应用，至2011年6月30日结束。各区县在推广过程中，税务机关停止配售旧版发票，纳税人原有结存发票可继续使用至2011年9月30日止，到期仍未使用完的按作废发票处理。
    二十二、网络发票正确填写规范
    打印的发票机打号必须与印制的发票号码保持一致，发票不得手写和涂改，并加盖发票专用章。发票项目名称必须在核定的品目中选用，不得新增，纳税人确实有细分要求的可在备注说明。付款人是单位的必须打印单位名称，与本单位名称不一致的不得作为报销凭证。交给消费者的如是卷筒式有奖发票必须是与付款时间一致的未刮奖的发票。
    二十三、网络发票如何验旧核销
    纳税人正常开具的网络发票由开票系统自动验旧核销。如纳税人有开具作废网络发票的，应在下次购票前，携带作废纸质发票（含未打印的发票）各联次上注明“作废”字样，并粘贴在《作废电子发票验销清单》上，经主管地方税务机关查询无误的，办理作废网络发票验旧核销；如纳税人有开具红字网络发票的，应出具主管税务机关《开具红字发票通知单》，凭《开具红字发票通知单》注明的号码办理红字发票验旧核销。纳税人有开具作废发票、红字发票信息记录而未作发票实物验销的，在未接受处理前，税务机关不再为其办理网络开票领购。已经刮奖的发票原则上不得办理作废，要作废的必须出具消费者的书面证明（个人消费者应提供身份证复印件）。主管税务机关发现纳税人有弄虚作假，以作废发票、红字发票冲减营业额的，应按规定补征税款并按照《重庆市地方收发票违章处罚和举报奖励办法》的规定予以处罚。
    二十四、纳税人开具发票金额低于核定定额如何处理
    纳税人网络开票机连续三个月开具发票金额低于税务机关核定定额20%的， 可向主管地税机关提出调整定额的申请，填写《变更纳税定额申请审批表》。主管地税机关在接到调整定额申请之日起30日内按规定程序进行审查，实地查看是否逐笔开具发票或有无拒开发票情形，并据此作出是否调整核定定额的决定。审查期间原核定的纳税定额不停止执行。
    二十五、违反发票管理的处罚措施
    按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的规定，虚开发票，知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。实行定期定额管理的纳税人，违章查实处理后，从次月起应重新核定定额，原则上调高定额幅度不低于原核定定额的30%。发现一次，调整一次。
    二十六、如何举报发票违章行为
    税务机关鼓励消费者或其它人员举报发票违章行为。举报人可拨打12366-2服务热线或到当地主管税务机关举报。在工作时间内（含午休）属于现场举报的，税务机关将派员进行现场调查处理。
    二十七、举报发票违章行为的奖励措施
    对举报的发票违章案件一经查证属实，税务机关给予举报人一次200元—500元的奖励。
    二十八、纳税人停复业网络开票机的管理
    实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业之前向税务机关申报办理停业登记。经主管税务机关核实符合停业条件的，应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件，在征管软件3.0中停止该纳税人的网络发票开票功能，并收存网络开票机和USB Key，同时填写《纳税人停复业网络开票机存发放清册》，将M2M模块的IMEI号码进行登记。纳税人复业，应当于恢复生产经营的上月25号前向税务机关申报办理复业登记。主管税务机关重新在征管软件3.0中恢复该纳税人的网络发 票开票功能，同时在《纳税人停复业网络开票机存发放清册》登记恢复使用信息。纳税人领回网络开票机和USB Key。
    二十九、纳税人注销购置的网络开票机如何处理
    纳税人在经营地不再从事经营业务需注销税务登记的，应向主管税务机关申报办理注销登记。税务机关免费为纳税人配置的网络开票机应退回主管税务机关。
    纳税人自行购置的网络开票机可按以下顺序处理：
    （一）纳税人的经营门点有承接人或在本区域范围内有承接对象的，由纳税人与承接人自由协商议价，议价成功由纳税人、承接人到主管税务机关办理网络开票机和USB Key变更手续。
    （二）纳税人未找到承接人的，应先行办理网络开票机和USB Key注销手续，再由本区域网络开票机供应商回收。回收折扣金额按照招标价格及机具使用时间每月折旧率2%计算。使用期限超过4年的，原则上不再回收，使用性能良好的双方可以协商议价。